2022年私募證券投資基金運營過程中需要繳納哪些稅？

私募證券投資基金管理人,投資基金管理人登記

在我國，證券投資基金可分為公募證券投資基金和私募證券投資基金。同時，證券投資基金主要為契約制基金；股權投資基金均為私募股權投資基金，主要為公司制基金和合伙制基金。 

基金可以投資的資產有哪些，基金運作涉及哪些活動？投資的資產既可以是金融資產如股票、債券、外匯、股權、期貨、期權等，也可以是房地產、大宗能源、林權、藝術品等資產。證券投資基金運作活動包括基金募集、基金份額的申購和贖回、基金財產的投資、基金收益的分配、基金份額持有人大會的召開，以及其他基金運作活動。
證券基金運營資產由誰管理，資產運營產生稅金由誰繳納，實際負稅人是誰？

證券投資基金是通過發售基金份額募集資金形成獨立的基金財產，該資產由基金管理人管理、基金托管人托管，管理人以資產組合方式進行證券投資。

《中華人民共和國證券投資基金法（2015 年修訂版）》（2015 年 4月 24 日起施行，主席令[2015]23號）明確，基金財產投資的相關稅收由基金份額持有人承擔，基金管理人或者其他扣繳義務人按照國家有關稅收征收的規定代扣代繳。

 證券投資基金運營產品過程中增值稅由誰繳納，管理人簡易計稅對核算有什么要求？根據財稅[2016]140 號文、財稅[2017]2號文以及財稅[2017]56 號文的規定，2017 年 7 月 1 日（含）以后，資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人，按照3%的征收率繳納增值稅。管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務以及管理人發生的除運營基金產品（資管產品）以外其他增值稅應稅行為，應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額；未分別核算的，資管產品運營業務不得適用3%簡易計稅規定。 證券投資基金運營轉讓金融商品價差收入要不要繳增值稅？財稅[2016]36號文規定，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券免征增值稅。了解到實踐情況，稅務機關認為該免稅政策僅適用于公募證券投資基金，而不適用于私募證券投資基金。證券投資基金運營中，轉讓金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，適用3%的稅率計算繳納增值稅；轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。如果相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。 證券投資基金運營轉讓金融商品價差收入，持有人為法人要不要繳企業所得稅？根據財稅[2008]1號，對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。2012年修訂后的《中華人民共和國證券投資基金法》（從2013年6月1日起施行,以下簡稱“《證券投資基金法》”）將證券投資基金分為公開募集基金和非公開募集基金，而修訂前的《證券投資基金法》并不包括非公開募集基金（私募基金）。因此，對私募基金運營轉讓金融商品價差收入，基金份額持有人為法人時需繳納企業所得稅。 證券投資基金分紅收益要不要繳增值稅？持有期間獲得的利息收入，按照“貸款服務”3%的稅率計算繳納增值稅；投資于國債、地方政府債取得的利息收入，屬于增值稅免稅項目；金融機構投資于金融債（含政策性金融債）取得的利息收入免征增值稅（公募證券基金）。根據財稅[2016]140 號文件規定，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或者利息性質的收入，不征收增值稅。 證券投資基金投資分紅所得，持有人為法人要不要繳企業所得稅？根據財稅[2008]1號文第二條規定，對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。2012年修訂后的《證券投資基金法》將證券投資基金分為公開募集基金和非公開募集基金，而修訂前的《證券投資基金法》并不包括非公開募集基金（私募基金）。對此，北京市稅務局和深圳市稅務局公開表示，私募證券投資基金分紅不免稅。 證券投資基金投資分紅所得，持有人為自然人要不要繳稅？對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入，由上市公司（掛牌公司）、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳 20%的個人所得稅；對個人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。對于證券投資基金取得股息紅利所得，根據財稅[2012]85號文、財政部、稅務總局、證監會公告2019年第78號，財稅[2015]101號文的規定，可適用股息紅利差別化待遇。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。 證券投資基金投資分紅、贖回等所得，持有人為合伙企業要不要穿透繳稅？投資人是合伙企業時，根據財稅[2008]159 號等文的規定，合伙企業從證券投資基金分配及轉讓中取得的所得，根據先分后稅原則，分配至投資人層面，根據投資者類型不同，按照個人所得稅或企業所得稅的規定繳納相應所得稅。 基金份額贖回收益要不要繳增值稅？封閉式證券投資基金具有明確的到期日，按照財稅[2016]140號文的相關規定，屬于持有至到期取得的收益，如封閉式基金投資不承諾全額收回本金，則基金份額贖回收益不繳納增值稅；若承諾全額收回本金，則基金份額贖回收益需要適用“貸款服務”6%的稅率按照一般計稅方法繳納增值稅（增值稅小規模納稅人適用3%征收率）。開放式基金沒有明確的贖回期限，對于開放式證券投資基金的贖回收益是否屬于140號文中規定的持有至到期收益以及是否需要繳納增值稅目前并無明確規定，需稅收法規對該問題作進一步明確。 基金份額贖回收益要不要繳納所得稅？企業投資者買賣基金取得的價差所得應并入收入總額征收企業所得稅。自然人贖回基金份額取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。 基金份額轉讓收益要不要繳納增值稅？公司或合伙企業轉讓持金融商品，包括債券、股票、其他類金融商品、外匯轉讓、非貨物期貨轉讓價差收入、金融衍生產品、基金、信托、理財產品等各類資產管理產品，增值稅一般納稅人取得的轉讓價差收入按照金融商品轉讓適用 6%的稅率繳納增值稅（增值稅小規模納稅人適用3%的征收率，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅）。個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。 基金份額轉讓收益要不要繳納所得稅？企業投資者基金份額轉讓應并入收入總額征收企業所得稅。自然人轉讓基金份額取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。