2023年企業清稅遷移流程與稅務規劃

2023年企業清稅遷移流程及稅務規劃

遷移前高度重視、全盤考慮

   首先，企業要對集團總部承擔的現有職能和業務進行準確梳理。常見的企業集團總部可分為三類，僅承擔控股職能、承擔控股和集中化企業管理服務職能、在承擔控股和集中化企業管理服務職能的同時承擔主業經營職能。集團總部職能越復雜，在做遷移規劃時，越需要全面考慮與現有業務的銜接、搬遷期間職能延續的問題。其次，企業需對遷移后集團總部職能和戰略目標清晰定位。結合現有職能和業務，以及未來戰略定位，在遷入地選址、未來業務設計、人員配套、區域產業融合等方面合理規劃。再次，企業需對遷址本身工商、稅務等必要法定程序準確掌握，同時對遷址過程可能暴露的歷史稅務風險進行評估；確保后續流程順利、有序完成。

遷移中各方協調、全面落實

   *為核心的是完成集團總部法律主體的工商和稅務遷移相關法定程序。隨著“放管服”改革的深化，目前我國已有部分區域內的跨省稅務遷移實現線上辦和即時辦，此區域內的企業集團做跨省遷移更多是要關注有關業務條件是否具備。但對于大多數省市企業的跨省遷移，仍需在遷出地辦理清稅和稅務注銷，在遷入地辦理稅務登記。企業內各部門應積極配合協調完成遷移程序，盡可能降低辦理跨省稅務遷移對企業正常經營的影響。對于具有特殊資質的企業，如本身從事經營業務的高新技術企業總部，除了辦理常規遷移程序，還應及時向遷入地高新技術企業認定機構提交證明材料，配合核實完成遷入程序，以免影響享受相關稅收優惠。部分企業會因遷出地清稅過程中發現不合規稅務事項導致業務辦理耗時較長。對此，筆者建議，一方面，遷出企業應積極配合稅務機關糾正不合規事項，盡快完成清稅；另一方面，也應以此為鑒，在后續經營中重視稅務合規遵從。

遷移后主動跟進、全面提升

   實現企業集團總部的遷移從簡單、狹隘的主體遷移事件，轉變為企業管理提升和業務發展契機，除了需要既有前瞻性又符合實際的前期規劃，還需在遷移后狠抓落實，完成遷移后的配套行動。

結合前期規劃確定的總部職能或戰略，企業需在遷移后通過合理人員配置、供應鏈布局、關聯交易安排予以落實。例如，有些企業集團遷址至稅收優惠區域并希望通過安排集中化的管理、服務，實現管理效率的提升和稅負的降低。一方面，企業需配套做好新老員工勞動關系、個人所得稅和社保費扣繳管理；另一方面，還需管理好總部與子公司的關聯交易，開展合理的遷移定價安排和發票管理；同時還需對于滿足相關稅收優惠條件進行持續監控。比如，僅是在法律形式上做到集團總部遷移，但在經營實質和關聯交易上未做配套調整和精細管理，不僅相關稅收優惠可能無法享受，甚至產生額外稅務風險。筆者建議參與企業遷移的有關部門，尤其是執行項目組能在一段時間內持續主動跟進遷移后事項的落實，直至有關活動內化為各部門的日常工作，真正做到借總部遷移機會實現企業能力的提升。

在有些企業看來，稅務工作只是企業財務工作項下的一小部分。除了在企業遷移、重組改制之類影響重大的特殊事件中，稅務工作重要性略有提升外，在多數情況下對稅務工作不夠重視。這種觀念，可能為企業的經營活動埋下風險，帶來額外負擔。

筆者認為，更為積極的稅務與業務互動的方式是將稅務管理涉及的領域推向業務前端，深化稅務管理與業務的全流程融合。因此，筆者建議企業對于遷移之類的重大決策做到全流程管理，對于日常經營中的重大事項和新型業務也盡可能做到向前端滲透，在保證稅務合規性的同時，探求賦能業務發展的機會。