2024年私募基金公司與管理人審計要求（新規）

根據《私募投資基金登記備案辦法》Zui新的要求，2024年私募基金公司審計與私募管理人審計，有以下幾點要求：

（一）在每一會計年度結束之日起4個月內，報送私募基金管理人的相關財務、經營信息以及符合規定的會計師事務所審計的年度財務報告；管理規模超過一定金額以及本法第十七條規定的私募基金管理人等，其年度財務報告應當經中國證監會備案的會計師事務所審計；

（二）在每一會計年度結束之日起6個月內，報送私募股權基金的相關財務信息以及符合規定的會計師事務所審計的年度財務報告；基金規模超過一定金額、投資者超過一定人數的私募基金等，其年度財務報告應當經中國證監會備案的會計師事務所審計。

02

　審計安排事項　

1、哪些主體必須做審計？

（1）私募基金管理人（包括擬登記私募基金管理人）

（2）私募基金，截至2023年12月31日，正在運作的自主發行類私募股權基金（含FOF）、創業投資基金（含FOF）、私募資產配置基金，包括契約型、合伙型、公司型等各類組織形式，需提交審計報告并填報基金財務監測信息。其他類私募基金，如在AMBERS系統有待辦任務，也需按照提示要求填報。

2、截止時間

（1）私募管理人審計報告及財務信息，報送截止時間為2024年4月30日。

（2）各類型私募基金財務監測報告（含審計報告），報送截止時間為2024年6月30日。

3、哪些審計報告需要由證監會備案的事務所出具？

目前比較明確的有2類私募管理人，其審計報告應由經證監會備案的會計師事務所出具：

（1）管理規模在5億元以上的管理人

根據中基協12月29日發布的《關于更新2023年度私募基金管理人財務信息及私募基金財務監測報告模板的通知》，截至2023年末，管理規模在5億元以上的管理人，需要由證監會備案的會計師事務所進行審計。

5億管理規模Zui簡單的方式就是看一下中基協私募管理人公示信息頁面“管理規模區間”字段里的管理規模有沒有超過5億。

中基協此處的基金管理規模計算口徑是，以相關基金在AMBERS系統填報的運行表中期末凈資產為準。其中，如相關基金新設立，且暫未更新運行表，以募集資金規模為準。基金指正在運作的基金，不包括已經清盤的基金。各位私募管理人可以參考以上標準。

（2）集團化的管理人

根據中基協發布的《私募投資基金登記備案辦法》第六十一條，同一控股股東、實際控制人控制兩家以上私募基金管理人的，需要由證監會備案的會計師事務所進行審計。

4、基本步驟

（2）準備審計所需材料

（3）會計師事務所出具審計報告

（4）在資產管理業務綜合報送平臺填報

（5）會計師事務所出具《鑒證報告》（協會鼓勵，非必須）

（6）提交

在資料齊全的情況下，取得Zui終的審計報告時間大約為一周左右。

03

　常見問題梳理　

1、哪些私募基金不需要做審計？

（1）目前私募證券基金暫時沒有強制要求進行審計。

（2）針對私募股權基金（含FOF）、創業投資基金（含FOF）、私募資產配置基金，以下情形也不用審計：

基金成立日在2023年10月1日（含）之后。

在中基協財務監測報告模板更新上線前已經在AMBERS系統提交“清算結束”申請并上傳了清算報告的基金，這里提到的財務監測報告模板更新上線時間基本上是在2023年底。

以上2類基金的2023年度財務監測報告信息中“審計信息”欄目為選填項，也就是說可以選擇不進行審計。

2、已經清算的基金還需要審計嗎？

中基協財務監測報告模板更新上線前已經在AMBERS系統提交“清算結束”申請并上傳了清算報告的基金，可以不用審計。

如果管理人在2023年底之前已經提交了基金的“清算結束”申請，提交了清算報告，完成了整個清算流程，就不用再提交審計報告。

還有一類小伙伴是私募基金在進行清算或Zui近的1－2個月內就要清算的，根據中基協發布《關于更新2023年度私募基金管理人財務信息及私募基金財務監測報告模板的通知》，自2023年底之后，提交“清算結束”申請的相關私募基金應當完成私募基金年度財務監測報告提交。

既如果管理人在2023年底之前只提交了“清算開始”申請，基金正在清算過程中，還沒有完成清算，或在2023年底之后提交了“清算開始”申請的，那么還需要提交審計報告。

3、鑒證報告是否需要出具？

今年的《鑒證報告》仍然為鼓勵執行，不是強制執行，可以自主選擇，可以不出具。

私募基金管理人在完成財務信息填報后，將填報頁面截圖交由會計師事務所出具《鑒證報告》。《鑒證報告》應由兩名執業注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章（包括騎縫章），簽署日期后上傳。

對財務信息填報的鑒證事項將作為中基協未來考量私募基金管理人積極履行信息更新義務的重要依據。

4、私募年終審計報告在AMBERS系統中提交之后可以修改嗎？

可以，年審報告提交后，如果要修改的話，需要在AMBERS系統中申請退回，協會審核通過后可以修改記錄，重新編輯再次提交。

5、未按時報送審計報告有什么后果？

如果私募管理人未按時報送審計報告，將被列為信息報送異常情形，并在管理人公示信息頁面進行公示。一旦被列為信息報送異常，將暫停基金備案，直至完成整改；整改完成之后，信息報送異常公示將繼續保留6個月才能消失。

如果管理人超過12個月仍未完成整改，將被列為經營異常機構，協會將要求其出具專項法律意見書。此類私募基金管理人在AMBERS系統提交歷年未提交的年度財務報告時需同時上傳經中國證監會備案的會計師事務所出具的鑒證意見函。如未按期提交符合要求的專項法律意見書，將會被協會注銷管理人登記。

對于數據填報異常的管理人，中基協將適時開展信息核查。管理人應當自接到信息核查通知之日起3個工作日內按要求辦結通知所列事項，逾期未辦結者，將被列入信息報送異常機構在協會官網對外公示，后續處理參照上述要求。每季度信息報送開始前，管理人須確保前期所有信息核查事項均已辦結。管理人在辦結信息核查事項后，方可辦理新設基金備案等其他手續。